原有政策:
国家税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项:
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
如何理解3万元免征的销售额?
(1)小规模纳税人月销售额不到3万元(季9万元)免税,这里的销售额是含税的还是不含税的?
答复:是不含税的销售额。
(2)对于差额征收增值税的情况,以差额前还是差额后的销售额作为享受3万元免税的确定依据?
答复:以差额前的销售额。
国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第26号):第三条:按照现行规定,适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人,以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。
(3)小规模纳税人月销售额不到3万元(季9万元),所开票金额是否都可免税?
答复:小规模纳税人月销售额不到3万元(季9万元)可以免征增值税,这里的月销售额不仅仅指已开票金额,而是包括了已开具的、与其经营业务范围相应的增值税发票和未开具发票的经营销售额。
值得注意的是,如果增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开(或自开)增值税专用发票,仍应按规定预缴增值税税款。
唐山恒企会计培训学校:http://tshengqi.91soxue.com/
上一篇: 唐山恒企会计:小型微利企业面临问题 下一篇: 唐山恒企会计培训学校告诉大家中级会计冲刺阶段备考方